Налогообложение депозитов юридических и физических лиц

Условия депозитных программ для частных лиц и представителей бизнеса значительно отличаются. Но главным стимулирующим фактором для вкладчика как в первом, так и во втором случае, является желание извлечь доход от размещения временно свободных средств на банковских депозитных счетах. Окажется ли сделка настолько выгодной, как обещает действующая реклама? Точный ответ можно получить, только зная, как осуществляется налогообложение депозитов физических лиц и предприятий.

 

Основные особенности депозитов для ФЛ и ЮЛ

В сущности особой разницы между банковскими продуктами, разработанными для этих двух клиентских категорий, нет:

  • депозит может быть открыт в крупной сумме как ИП, так и частным лицом;
  • сроки каждой сделки оговариваются в индивидуальном порядке, предусмотрена возможность заключить договор на любой период (с точностью до дня), в соответствии с действующей банковской программой;
  • процентные ставки по депозитам для представителей бизнеса и населения сегодня не очень отличаются, причем нередко юридическим лицам предлагаются более заманчивые условия размещения денежных средств, чем частным пользователям;
  • по каждому оформляемому вкладу открывается отдельный депозитный счет, на котором сумма, внесенная согласно договору, будет числиться в течение всего срока. Проценты могут накапливаться отдельно или капитализироваться (прибавляться к объему основных накоплений).

Главным отличием в условиях размещения средств для физических лиц и представителей бизнеса, является степень незащищенности капитала. Дело в том, что средства ИП и предприятий не участвуют в системе страхования накоплений, поэтому в случае ликвидации банка будут возвращены их владельцам в порядке очередности – только после завершения расчетов с частными вкладчиками.

 

Принципы налогообложения банковских сделок с физическими лицами

Налогами облагаются все доходы, и прирост капитала в виде процентов по вкладам частных лиц не исключение. В 2016 году правила расчета по этому виду налоговых платежей существенно изменились. Удержания производятся из тех доходов, которые получены:

  • жителями нашей страны на ее территории;
  • иностранцами, осуществляющими бизнес в России;
  • российскими гражданами за пределами нашего государства.

Под налогообложение попадают вклады физических лиц, которые открываются:

  • в иностранных денежных единицах;
  • депозиты в рублях;
  • в форме обезличенных металлических счетов.

В соответствии со ст.214.2 Налогового Кодекса, налог на прибыль будет удерживаться из суммы рублевых сбережений в том случае, если процентная ставка по оформленному вкладу превышает действующую ставку рефинансирования на 5 пунктов. Следует учитывать, что значение этого показателя, начиная с 1 января 2016 года, приравнивается к ключевой ставке Центрального Банка страны (на текущий момент ключевая ставка установлена в размере 10% годовых).

 

По рублевым договорам, которые оформлялись клиентами на территории России в период с 15 декабря 2014 г. до конца 2015 г., налогообложение депозитов осуществляется по-другому. Для сопоставления берется показатель, равный ставке рефинансирования, увеличенной на 10 пунктов.

 

В качестве примера

 

Вариант №1

Физическое лицо заключает депозитный договор с банком в сумме 55 000 рублей на 6 месяцев под 8% годовых. В конце срока вкладчик сможет получить проценты в следующем размере:

 

(55 000 * 8*180) /365*100 =2 169,86 рублей.

 

В расчете использован приблизительный период, без учета точного количества календарных дней в каждом месяце. Поскольку процентный доход по вкладу, согласно условиям заключенного договора, меньше предельного значения (10% + 5%), то налог на прибыль взиматься не будет.

 

Вариант №2

Депозитный договор заключается в той же сумме на аналогичный период, но под 17% годовых. По истечении установленного срока по вкладу будет начислен доход в следующем размере:

 

(55 000 * 17*180) /365*100 =4 610,96 рублей.

 

Поскольку процентная ставка, согласно условиям депозитного договора, выше предельного значения на 2 пункта, то разница между начисленной суммой и установленным максимальным значением  будет облагаться налогом на прибыль.

 

(55 000 * 10*180) /365*100 =2 712,33 рублей.

 

4 610,96 – 2 712,33 = 1 898,63 рублей.

 

При расчете налога на прибыль, полученной клиентом-ФЛ в конце срока действия депозитного договора, применяются следующие процентные ставки:

  • 35% годовых, если вкладчик является резидентом страны;
  • 30% годовых, если физическое лицо имеет статус нерезидента.

Клиент банка считается резидентом в том случае, когда он проживает на территории государства не менее 183 дней в течение 12 последних календарных месяцев.

 

Если процентный доход получен от сбережений в валюте, то под налогообложение попадают только вклады с процентной ставкой выше 9% годовых.

 

Учитывая тот факт, что сегодня вклады в иностранных денежных единицах приносят своим владельцам более низкий доход, и такая тенденция сохраняется уже много месяцев, уплачивать налог с получаемых процентов клиентам банков придется не скоро.

 

Это важно: благодаря тому, что функции налогового агента сегодня возложены на сотрудников банков, вкладчикам не нужно беспокоиться о своевременности уплаты и правильности расчета платежей в бюджет. Сумма, начисляемая на процентный доход по депозитным средствам, вычитается из общего объема накоплений, и клиент получает прибыль уже за минусом налога.


Принципы налогообложения банковских сделок с юридическими лицами

Банковский продукт «Депозит юридического лица» позволяет представителям бизнеса увеличить имеющийся капитал, не предпринимая особых усилий. Основными преимуществами этого вида услуг является то, что:

  • депозит можно оформить в любой валюте;
  • заключить договор реально в любом банке, независимо от того, где у компании открыт расчетный счет;
  • для оформления сделки потребуется минимальный пакет документов;
  • деньги предприятия будут «работать» даже тогда, когда деловая активность всех компаний резко снижается – в праздничные дни и выходные;
  • вывести капитал из оборота можно на любой удобный срок, причем у владельца денежных средств есть шанс оформить сделку на минимально возможный период (1-3 дня).

Свободные финансовые ресурсы вносятся на открытый депозитный счет путем безналичного перечисления после подписания договора банковского вклада. При оформлении вкладного счета юридическое лицо обязано сообщить об этом факте в налоговые органы во избежание штрафных санкций и уголовной ответственности. Порядок расчета налоговых сумм зависит от выбранной предприятием системы.

 

Налогообложение депозитов юридических лиц, находящихся на УСН, осуществляется на базе прибыли, поступившей от продажи товаров и услуг. Внереализационные доходы тоже берутся в расчет. Исчисление суммы налога по заключенным депозитным сделкам производится в тот момент, когда деньги поступают на расчетный счет предприятия. Процентные доходы, зачисленные на депозитный счет, не принадлежат компании, и не могут являться объектом начисления налога на прибыль.

 

Предприятия, осуществляющие платежи в бюджет по общей системе налогообложения, включают процентный доход от размещения капитала на банковских депозитных счетах в налоговую базу, используя отчет о движении денежных средств. Юридические лица, выбравшие ЕНВД, должны вести отдельный бухгалтерский учет по основной деятельности и по внереализационным доходам (процентам по депозитам).

 

Коротко о главном: база для исчисления размера бюджетных платежей определяется по каждому вкладу ЮЛ отдельно. Расчет налога на доходы по депозитной сделке зависит от размера ставки рефинансирования и наличия превышения предельно установленного значения. Если процентная ставка выше нормативного показателя (10% + 5%), то владелец счета должен уплатить в бюджет налог в размере 35% от объема превышения. Максимальное значение для исчисления налога на прибыль при оформлении депозитов в иностранной валюте составляет 9%.

 

Таким образом, открывая депозитный счет, обязательно стоит учитывать особенности налогообложения подобных сделок, применительно к условиям конкретной банковской программы.

Нашли ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter
Рекомендуем так же:

Подпишитесь на нашу рассылку и новости